Alors que la déclaration annuelle de l’IRS bat son plein, l’Autorité fiscale portugaise (AT) rappelle une obligation essentielle : tout contribuable résident au Portugal doit déclarer l’ensemble de ses revenus, y compris ceux perçus à l’étranger. Qu’il s’agisse de salaires, de pensions, de loyers ou de dividendes, ces revenus doivent figurer dans l’Annexe J de la déclaration d’impôts, même lorsqu’ils ont déjà été imposés dans leur pays d’origine.
Déclarer ses revenus étrangers n’est pas optionnel
Selon l’administration fiscale, « la loi établit l’obligation de déclarer au Portugal tous les revenus, qu’ils soient obtenus dans le pays ou à l’étranger » Cela concerne aussi les comptes bancaires détenus hors du territoire portugais. Les contribuables doivent donc mentionner : le revenu brut (avant impôt), les cotisations obligatoires éventuelles, ainsi que les impôts payés à la source à l’étranger. Ces derniers peuvent, sous certaines conditions, être déduits au titre de la double imposition internationale.
Par ailleurs, il est possible de déduire l’impôt payé à l’étranger du montant dû au Portugal, dans les limites prévues par la loi. Pour illustrer, un résident portugais percevant des loyers en France sera imposé dans les deux pays. Mais le Portugal lui accordera un crédit d’impôt pour le montant déjà payé en France.
Le nouveau régime fiscal : quels avantages ?
Depuis 2024, le régime des Résidents Non Habituels (RNH) a été remplacé par IFICI un dispositif révisé, destiné à attirer les professionnels qualifiés. Il prévoit un taux d’imposition fixe de 20 % pour les revenus d’activités à forte valeur ajoutée (recherche, IT, conseil, etc.). Ces revenus, s’ils proviennent de l’étranger (catégories A et B), peuvent bénéficier d’une méthode d’exemption : ils ne seront pas directement imposés au Portugal, à condition d’avoir été imposés à l’étranger et de ne pas provenir d’un paradis fiscal.
Ce régime couvre également les revenus étrangers de dividendes (catégorie E), loyers (F), et plus-values (G). Mais attention : même exemptés, ces revenus doivent toujours être déclarés et peuvent avoir un impact indirect sur l’imposition finale via le mécanisme de l’englobamento.
Comprendre l’englobamento : l’effet caché
L’englobamento signifie que les revenus étrangers exemptés sont tout de même pris en compte pour déterminer le taux d’imposition applicable aux autres revenus. En clair, ils ne sont pas imposés une deuxième fois, mais peuvent faire grimper votre tranche marginale d’imposition pour le reste de vos revenus déclarés au Portugal.
Illustration concrète : John, un ingénieur américain installé à Lisbonne en 2024, touche un salaire local de 60 000 € (imposable à 20 %) et 25 000 € de dividendes américains. Ces dividendes, bien qu’exemptés au Portugal, seront intégrés à son revenu global pour calculer le taux applicable à d’éventuels revenus portugais supplémentaires (par exemple, loyers ou plus-values). Résultat : il pourrait payer plus d’impôt que prévu sur ses autres sources de revenus.
Trois idées reçues à corriger
- Si c’est exempté, je n’ai pas à le déclarer. → Faux. Tout revenu étranger doit être déclaré.
- Exempté = sans impact fiscal. → Faux. L’englobamento peut augmenter votre taux effectif.
- Cela ne concerne que les retraités. → Faux. C’est crucial pour les actifs avec des investissements ou des clients à l’étranger.
Que devez-vous faire ?
Pour respecter la législation portugaise et éviter des sanctions ou une double imposition non justifiée :
- Déclarez tous les revenus étrangers dans l’Annexe J (et L, si nécessaire) de votre déclaration IRS.
- Conservez les justificatifs de revenus et d’impôts payés à l’étranger.
- Consultez un fiscaliste pour appliquer correctement la méthode d’exemption et comprendre l’englobamento.
Transparence et anticipation sont la clé
Le nouveau régime fiscal portugais continue de proposer des avantages significatifs pour les résidents internationaux. Mais il exige une parfaite compréhension de ses mécanismes. Exonération ne signifie pas invisibilité. Et ignorer les règles de l’englobamento peut coûter cher. Dans un contexte où les contrôles fiscaux se renforcent, mieux vaut anticiper que subir.
